Обязанность платить НДС возникает автоматически, если доход за предыдущий год превысил установленный лимит. В 2026 году он составляет 20 млн рублей за 2025 год, в 2027-м — 15 млн, с 2028-го — 10 млн. Уведомление в налоговую подавать не нужно — освобождение действует по умолчанию, пока доход ниже порога.
Если лимит превышен в течение года, НДС нужно начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Плательщик УСН с НДС может выбрать один из двух вариантов:
| Ставка | Кому подходит | Плюсы | Минусы |
|---|---|---|---|
| 5% | Доход 20–272,5 млн ₽ | Низкая ставка, проще учёт | Нет вычетов входного НДС |
| 7% | Доход 272,5–490,5 млн ₽ | Низкая ставка для крупных оборотов | Нет вычетов входного НДС |
| 22% / 10% | Любой доход | Есть право на вычет входного НДС | Высокая ставка, сложнее учёт |
Критерий выбора: если доля входного НДС от поставщиков существенная (например, закупка товаров, материалов), выгоднее общая ставка с вычетами. Если закупок мало или поставщики — неплательщики НДС, специальные 5% или 7% снижают налоговую нагрузку.
Плательщик УСН с НДС обязан выставлять счета-фактуры при реализации — покупатели на ОСНО ждут их для получения вычета. Авансовые счета-фактуры тоже нужны: если отгрузка произойдёт в том же квартале, можно выставить счёт-фактуру только при отгрузке и не «двоить» НДС.
При специальных ставках 5% и 7% книга покупок ведётся только по «исчисленному» НДС — с авансов, возвратов, корректировок. Входной НДС от поставщиков в вычет не принимается, а включается в стоимость покупок.
Забыли про авансы. НДС с предоплаты нужно начислить и отразить в книге продаж, даже если отгрузка будет позже. При отгрузке НДС с аванса принимается к вычету — двойной уплаты не возникает.
Смешали доходы для УСН и НДС. Для УСН доход считается кассовым методом, для НДС — «по отгрузке». Это два разных налога с разными базами.
Не учли совмещение режимов. Если ИП совмещает УСН и ПСН, доходы по всем режимам суммируются для контроля лимита освобождения от НДС.
Выберите ставку и зафиксируйте решение.
Настройте учёт: книга продаж, книга покупок, декларация.
Проверьте договоры — цены стоит скорректировать с учётом НДС.
Сдайте декларацию по итогам квартала.
Разобраться в УСН с НДС помогут наши услуги: бухгалтерское обслуживание ИП на УСН с НДС и бухгалтерское обслуживание ООО на УСН с НДС. Также рекомендуем налоговую отчётность и комплексное ведение учёта.
Полезные материалы: Топ-5 ошибок при сдаче отчётности, Восстановление бухгалтерского учёта, ИП на ОСН и ПСН: какие доходы учитывать для освобождения от НДС.
