Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и уплачивающие НДС, могут использовать более простой порядок оформления операций, связанных с получением авансов. Если предоплата поступила, а товары будут отгружены, работы выполнены или услуги оказаны до окончания того же налогового периода, начислять НДС с суммы аванса не требуется. В подобных обстоятельствах выставлять счет-фактуру на полученную предоплату не нужно — налог рассчитывается только на дату реализации. Такой порядок закреплен в Методических рекомендациях ФНС России, утвержденных письмами от 17.10.2024 No СД-4-3/11815@ и от 30.12.2025 No СД-4-3/11836@.
Это означает, что при наличии уверенности в исполнении договора до завершения квартала бухгалтер вправе отказаться от оформления отдельного авансового счета-фактуры. Документ составляется только после фактической отгрузки товаров, выполнения работ либо оказания услуг, когда возникает обязанность исчислить налог.
Для налогоплательщиков, применяющих общую систему налогообложения, предусмотрен иной порядок. Финансовое ведомство неоднократно указывало, что если между получением аванса и отгрузкой проходит не более пяти календарных дней, авансовый счет-фактуру можно не выставлять. Однако такое послабление действует исключительно в случаях, когда обе хозяйственные операции приходятся на один и тот же налоговый период.
Если же денежные средства поступили в конце квартала, а реализация состоялась уже после его окончания, обязанность оформить счет-фактуру на сумму предоплаты сохраняется независимо от того, что с момента получения аванса прошло менее пяти дней. Документ должен быть выставлен не позднее пяти календарных дней после поступления оплаты. Несоблюдение этого требования рассматривается как нарушение положений налогового законодательства.
