В письме Минфина России от 13.11.2025 No 03-07-11/109868 разъясняется, что при отсутствии права на освобождение операции по выполнению работ облагаются НДС по общим правилам, установленным главой 21 НК РФ. Момент определения налоговой базы устанавливается по принципу «первого события»: либо по дате передачи результата работ заказчику, либо по дате получения оплаты (включая авансовые платежи), в зависимости от того, что произошло раньше.
Документальным подтверждением передачи результата служит акт сдачи-приемки. Для целей налогообложения решающим считается день его подписания заказчиком. Именно эта дата признается моментом реализации работ. Если заказчик отказывается подписывать акт и спор передается на рассмотрение суда, то при наличии вступившего в законную силу судебного решения, подтверждающего исполнение подрядчиком обязательств, датой реализации будет считаться день вступления такого решения в силу.
Для налогоплательщиков на УСН это означает возможное возникновение дополнительных налоговых обязательств. Если судебное решение вступило в силу в том периоде, когда налогоплательщик уже утратил право на освобождение от НДС, стоимость работ включается в налоговую базу и подлежит обложению налогом. При этом не имеет значения, что фактическое выполнение работ или получение аванса произошло до изменения статуса. Ключевым остается момент, определяемый нормами главы 21 НК РФ.
