Международные доходы и НДФЛ: что учитывает российская инспекция

Граждане, признанные налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы за границей, имеют право на уменьшение суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в РФ, за счет налога, уплаченного в другом государстве. Однако такая возможность реализуется только при наличии соглашения между Россией и соответствующей страной об избежании двойного налогообложения. Если между юрисдикциями нет действующего договора, засчитать уплаченный за границей налог невозможно, независимо от факта его уплаты. Порядок применения зачета иностранных налогов регламентируется положениями статьи 232 Налогового кодекса РФ. Согласно ей, если между Россией и страной получения дохода заключено соглашение, предусматривающее механизмы устранения двойного налогообложения, налоговый орган может зачесть сумму уплаченного за рубежом налога. При этом зачет допустим только в отношении доходов, полученных именно на территории того государства, где был удержан налог. Важно учитывать, что нормы статьи 232 не применяются к исчислению налога по уведомлению, сформированному налоговой инспекцией на основании статьи 225 НК РФ. В тех случаях, когда сумма налога, рассчитанная налоговым органом, превышает сумму ранее уплаченного или заявленного к зачету налога, налогоплательщик обязан внести недостающую часть без возможности использования иностранного зачета.