С 1 января 2025 года в России начнет действовать новый федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) по налогу на прибыль. Этот механизм станет важным инструментом для компаний, позволяя значительно сократить налоговые обязательства при реализации проектов, требующих больших финансовых вложений. ФИНВ будет работать в дополнение к уже существующим региональным налоговым льготам, что даст бизнесу возможность комбинировать их для оптимального снижения налоговой нагрузки.
С вступлением изменений произойдет увеличение ставки налога на прибыль с двадцати до двадцати пяти процентов, из которых восемь процентов направятся в федеральный бюджет, а семнадцать — в бюджеты регионов. Применение вычета позволит уменьшить федеральную часть налога на прибыль на сумму до пятидесяти процентов затрат, связанных с приобретением, модернизацией или реконструкцией основных средств, а также нематериальных активов. Уменьшение налога возможно уже в отчетном периоде ввода активов в эксплуатацию, при этом остатки, которые не были использованы, можно переносить на будущее без временных ограничений. Однако стоит помнить, что даже с учетом применения вычета федеральный налог не может быть ниже трех процентов от налоговой базы.
Нововведение будет недоступно для определенных категорий налогоплательщиков, включая иностранных налоговых резидентов, участников соглашений о защите капиталовложений, кредитные организации и производителей подакцизных товаров, таких как алкогольная продукция и табак. Кроме того, на ту часть стоимости активов, которая была уменьшена за счет вычета, амортизационные отчисления не начисляются. Если актив будет продан в течение первых пяти лет эксплуатации, компании придется восстановить использованный вычет и доплатить налог, включая начисленные пени.
