Даже опытные бухгалтеры не застрахованы от ошибок в отчётности. Но цена таких оплошностей может быть высокой: от требования пояснений до блокировки расчётного счёта и серьёзных штрафов. По данным налоговой службы, большинство нарушений связаны не со злым умыслом, а с формальными неточностями: неправильной формой, объектом налогообложения, неверными разделами или ставками . В 2026 году контроль за отчётностью ужесточился — ФНС всё чаще использует автоматические системы, которые сравнивают показатели деклараций с данными из банков, онлайн-касс и отчётов контрагентов .
Кейс: Компания на УСН сдала годовую декларацию на 10 дней позже установленного срока. Налог был уплачен вовремя. Бухгалтер посчитал, что раз налог перечислен, то за просрочку ничего не будет.
Реальность: Штраф по статье 119 НК РФ составляет 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей . Даже если налог уплачен полностью, минимальный штраф в 1 000 рублей за несвоевременную сдачу декларации всё равно будет начислен.
Важное изменение 2026 года: Федеральный закон от 26.06.2026 № 201-ФЗ внёс поправки в статью 119 НК РФ. Теперь штрафа за опоздание со сдачей декларации не будет, если по ней отсутствует налог к уплате. Это касается в том числе «нулевых» деклараций . Однако обязанность сдать отчётность в установленный срок никто не отменял — даже если она нулевая .
Как избежать:
Ведите календарь отчётности с напоминаниями.
Проверяйте, есть ли по декларации налог к уплате — если нет, штрафа за просрочку удастся избежать.
При техническом сбое или невозможности сдать декларацию вовремя направьте в налоговую уведомление о невозможности сдачи с приложением подтверждающих документов.
Кейс: Компанию оштрафовали за несвоевременную сдачу декларации по НДС. Бухгалтер, заполняя платёжное поручение на уплату штрафа, указал КБК самого налога. Банк принял платёж, но налоговая не зачла его как штраф, и сумма повисла в невыясненных .
Реальность: КБК для налога, пеней и штрафа различаются. Если штраф рассчитан в процентах от налога (например, по ст. 119, 122, 123 НК РФ), его нужно перечислять на КБК этого же налога, но с четырнадцатой цифрой 3 (для налога — 1, для пеней — 2) .
Пример:
КБК для уплаты НДС: 182 1 03 01000 01 1000 110
КБК для пеней по НДС: 182 1 03 01000 01 2000 110
КБК для штрафа по НДС: 182 1 03 01000 01 **3000** 110
Для штрафов, размер которых не зависит от суммы налога (например, по ст. 116, 117, 118, 126 НК РФ), существует специальный КБК: 182 1 16 03010 01 3000 140 .
Обратите внимание: С 2025 года все налоговые платежи, включая штрафы, перечисляются на Единый налоговый счёт (ЕНС) по единому КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510. Налоговая сама спишет нужную сумму, если у вас есть для этого положительное сальдо .
Как избежать:
Проверяйте КБК на официальном сайте ФНС в разделе «Реквизиты для заполнения расчётных документов».
Помните правило: для штрафа, рассчитанного как процент от налога, используйте КБК налога с цифрой 3 в 14-м разряде.
При ошибке в КБК подайте заявление об уточнении платежа — суды часто встают на сторону налогоплательщика .
Кейс: Компания получила требование о пояснениях по НДС. Налоговая выявила расхождение в счетах-фактурах с контрагентом: не совпали номера и даты документов. Бухгалтер не ответил на требование в установленный срок.
Реальность: Расхождения по НДС — одна из самых частых причин камеральных проверок . Налоговая автоматически сверяет данные в декларации с информацией из счетов-фактур контрагентов. Если показатели разнятся, инспекция отправляет требование о пояснениях. На ответ даётся 5 рабочих дней с даты получения требования. При электронном документообороте датой получения считается дата, указанная в квитанции о приёме .
Типичные ошибки в отчётности по НДС:
Несоответствие данных в счетах-фактурах (номер, дата, ИНН);
Неверные коды операций;
Ошибки переноса стоимости между периодами;
Неправильное восстановление НДС при возврате авансов;
Занижение выручки в отчётности
Последствия: Если расхождение подтвердится и сумма вычета будет признана неправомерной — налог доначислят, плюс штраф 20% от суммы недоимки (или 40% при умышленном занижении) и пени .
Как избежать:
Ежеквартально сверяйте счета-фактуры с контрагентами до сдачи декларации.
Если расхождение техническое — подайте уточнённую декларацию вместе с пояснениями.
На требование ФНС отвечайте строго в 5-дневный срок — молчание расценивается как согласие с нарушением .
Ответ направляйте только через оператора электронного документооборота — бумажные ответы не принимаются
Кейс: У организации есть головной офис в Москве и обособленное подразделение в области. Бухгалтер сдал единый расчёт 6-НДФЛ с указанием ОКТМО головной организации, забыв, что по каждому ОКТМО нужно заполнять отдельный расчёт.
Реальность: По каждому ОКТМО заполняется отдельный расчёт 6-НДФЛ . Это одна из самых распространённых ошибок, которую выявляют налоговики при камеральной проверке.
Нюансы:
Если допущена ошибка в ОКТМО в самом расчёте 6-НДФЛ — нужно подать уточнённый расчёт по неверному ОКТМО с нулевыми показателями и отдельный расчёт с верным ОКТМО и правильными данными .
Если ошибка допущена в уведомлении об исчисленных суммах налогов — исправление аналогичное: обнулить сумму по неверному ОКТМО и подать верные сведения .
По каждому ОКТМО ведётся отдельная нумерация корректировочных расчётов.
Как избежать:
Ведите раздельный учёт по каждому обособленному подразделению.
Перед сдачей отчётности проверьте актуальность ОКТМО по месту постановки на учёт каждого подразделения.
Используйте бухгалтерские программы, которые автоматически подставляют ОКТМО в зависимости от выбранного подразделения.
Кейс: Бухгалтер обнаружил ошибку в декларации по налогу на прибыль, которая привела к занижению налога. Он подал уточнённую декларацию, но не доплатил налог и пени до её подачи.
Реальность: Чтобы избежать штрафа (20% от суммы недоимки) при подаче уточнённой декларации, необходимо соблюсти два условия:
Подать уточнённую декларацию до момента, когда налоговая узнала о недоимке или назначила выездную проверку.
Иметь на ЕНС положительное сальдо, полностью покрывающее недостающий налог и пени на момент подачи уточнёнки .
Важно: Если уточнённая декларация подаётся после того, как налоговая уже выявила ошибку, штрафа не избежать.
Как избежать:
Выявив ошибку, сначала пополните ЕНС на сумму недоимки и пеней.
Затем подайте уточнённую декларацию.
Храните подтверждения уплаты и платёжные документы — они могут понадобиться при споре с налоговой.
|
Нарушение |
Статья НК РФ |
Размер штрафа |
|
Просрочка сдачи декларации (при наличии налога к уплате) |
п. 1 ст. 119 |
5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1 000 ₽ и не более 30% |
|
Просрочка сдачи «нулевой» декларации |
п. 1 ст. 119 (с учётом поправок 2026 г.) |
Штрафа нет |
|
Занижение налога из-за ошибки в декларации |
ст. 122 |
20% от суммы недоимки (40% при умышленном занижении) |
|
Непредставление отчётности (расчёта) |
ст. 119 |
1 000 ₽ (при нулевой декларации — с 2026 г. штрафа нет) |
|
Грубое нарушение правил учёта (без занижения налога) |
п. 1, 2 ст. 120 |
5 000 – 15 000 ₽ |
|
Грубое нарушение правил учёта (с занижением налога) |
п. 3 ст. 120 |
10% от суммы недоимки (на КБК налога с 14-й цифрой 3) |
Используйте проверенные бухгалтерские программы. Ошибки в первичной документации, неверное оформление счетов-фактур и неправильный расчёт налогов чаще всего возникают при ручном ведении учёта .
Сверяйте данные с контрагентами перед сдачей отчётности. Особенно это касается НДС — расхождения с контрагентами автоматически запускают камеральную проверку .
Проверяйте актуальность форм. Формы отчётности регулярно обновляются. Использование старого бланка — одна из самых частых причин отказа в приёме декларации .
Регулярно мониторьте ЕНС. Убедитесь, что на Едином налоговом счёте всегда есть положительное сальдо для покрытия текущих платежей и возможных штрафов.
При получении требования о пояснениях не затягивайте с ответом. 5 рабочих дней — короткий срок, но его пропуск ухудшает вашу позицию при споре с налоговой .
Помните: большинство штрафов связано не с налоговыми схемами, а с обычной невнимательностью. Регулярная проверка данных, контроль сроков и аккуратное заполнение реквизитов — лучшая защита от претензий налоговой. Если сомневаетесь в правильности заполнения — лучше проконсультируйтесь со специалистом до сдачи отчётности, чем оплачивать штрафы и пени потом.
